V oblasti podnikání se podnikatelé a společnosti běžně setkávají se situacemi, kdy odběratelé neplní své platební povinnosti. Vzniklé neuhrazené závazky tak tvoří pohledávky, které mohou po určité době přejít do režimu tzv. nedobytných. V takovém případě přichází na řadu odpis pohledávky – účetní, daňové a právní úpravy, které s tím souvisejí, však nejsou vždy jednoduché. Tento článek vám přehledně vysvětlí, jak odpis pohledávky funguje, jaké jsou možnosti zápočtu pohledávek, a kdy se vyplatí přistoupit k jejich odepsání.
Co je odpis pohledávky?
Odpis pohledávky znamená vyřazení dané pohledávky z účetní evidence, protože je zřejmé, že její vymožení již není reálné nebo ekonomicky efektivní. Neznamená to však, že právo na úhradu zaniká – pohledávka zůstává existovat, ale účetně a daňově se s ní již nepočítá jako s aktivem.
K odpisu se zpravidla přistupuje v těchto případech:
- dlužník je v insolvenci bez šance na uspokojení pohledávky
- došlo k marnému uplynutí promlčecí lhůty
- vymáhání by bylo neefektivní či nákladné
- soudní rozhodnutí bylo negativní a vylučuje možnost dalšího vymáhání
Daňové aspekty odpisu pohledávky
Z pohledu daně z příjmů může být odpis pohledávky daňově uznatelným nákladem – ovšem pouze za splnění určitých podmínek stanovených zákonem. Mezi nejčastější případy patří:
- zánik právnické osoby bez právního nástupce
- úpadek nebo hrozící úpadek dlužníka
- exekuce s nulovým výsledkem
- promlčení (ale jen za specifických podmínek)
Každý případ vyžaduje individuální právní posouzení a často i doložení dokumentace pro daňové účely (např. výzvy, exekuční příkazy, soudní rozhodnutí apod.).
Zápočet pohledávek jako alternativní řešení
Dříve než přistoupíte k odepsání, zvažte možnost zápočtu pohledávek. Pokud máte vůči dlužníkovi současně i závazek, je možné provést zápočet – tedy započítání vzájemných pohledávek, čímž se obě závazkové vztahy částečně nebo zcela vyruší.
Zápočty pohledávek mohou být:
- jednostranné (oznámené druhé straně)
- dvoustranné (dohodnuté smluvně)
Je však nutné zajistit, že obě pohledávky jsou způsobilé k započtení – tedy že nejsou například nepřevoditelné, nebo že nezanikly z jiného důvodu.
Odpis pohledávky v účetnictví
Z účetního hlediska je třeba pohledávku nejprve odepsat tzv. účetním opravným zápisem. Typicky se používá účet 546 – Odpis pohledávek. Tento účetní krok nemá přímý dopad na daňový základ, pokud není pohledávka zároveň uznána jako daňově účinný náklad.
Odpis pohledávek bývá také často spojen se ztrátou plátce DPH na výstupu, pokud došlo k dřívějšímu odvodu DPH, ale zákazník fakturu neuhradil. Zde mohou pomoci nové možnosti korekcí daně z přidané hodnoty, které ale musí být podloženy konkrétními důkazy a splněním zákonných podmínek.
Jak se bránit opakovanému odpisování?
Při opakovaném výskytu nedobytných pohledávek je vhodné nastavit interní procesy řízení pohledávek:
- včasné upomínání
- nastavení limitů pro rizikové klienty
- používání zajišťovacích nástrojů (směnky, zástavy, ručení)
- spolupráce s advokátem při vymáhání
Shrnutí
Odpis pohledávky je poslední možností, jak účetně a daňově reagovat na neuhrazený závazek. Ačkoliv to může být efektivní z hlediska účetnictví, není to bez rizika – především při nesprávném postupu. Stejně tak zápočet pohledávek může být výhodným nástrojem, ale vyžaduje důslednou právní přípravu.
Pokud si nejste jistí, jak správně s pohledávkami naložit – ať už jde o odpis pohledávek nebo zápočty pohledávek – neváhejte se obrátit na naši advokátní kancelář. Pomůžeme vám jak s právní stránkou věci, tak i s odpovídající dokumentací pro účetní a daňové účely.
Máte otázky nebo potřebujete právní pomoc? Rádi vám pomůžeme! Kontaktujte nás telefonicky na +420 724 555 677, e-mailem na info@vasinka.cz nebo pohodlně prostřednictvím našeho kontaktního formuláře.
